Анализ и оценка эффективности долгосрочных инвестиций

Соответственно первый вид операций означает списание законченных капитальных вложений и ввод в эксплуатацию готовых объектов; второй и третий — незавершенное строительство и незаконченное приобретение объектов основных средств, то есть величину капитальных вложений на отчетную дату. Следовательно, согласно международной теории и практике учета, капитальные вложения как инвестиции в основной капитал надлежит отражать в составе основных средств, но никак не инвестиций хозяйствующего субъекта. Очевидно, что при такой структуре баланса капитальные вложения наиболее логично учитывать в составе основных средств хозяйствующего субъекта. В то же время, согласно п. Данное положение не противоречит пунктам МСФО 1 и соответствует нынешней структуре отечественного бухгалтерского баланса. Но при этом незавершенным остается вопрос об отражении в отчетности инвестиционной собственности. Таким образом, анализ содержания ряда Международных стандартов финансовой отчетности указывает на серьезную непроработанность в них вопросов, посвященных организации учета и порядку отражения в отчетности капитальных вложений хозяйствующих субъектов. МСФО, во-первых, нередко противоречат друг другу, а во-вторых, - в них порою не соблюдается фундаментальный принцип необходимости организации учета объекта в соответствии с его экономической природой, сущностью и содержанием: Отмеченные обстоятельства, таким образом, подтверждают актуальность исследуемой проблемы, касающиеся целесообразности учета капитальных вложений не по затратному, а по инвестиционному принципу, так как она остается неразработанной не только в отечественной, но и в международной теории и практике бухгалтерского учета. Заключение Итак, вложения во внеоборотные активы на сегодняшний день являются особо важной категорией.

Долгосрочные инвестиции

При учете и отчетности по строительным контрактам следует использовать метод учета в зависимости от процента завершения работ или метод учета по завершении контрактных работ. Стандарт предлагает рекомендации по вопросам об использовании обоих методов и раскрытии информации, требуемой по таким контрактам. В финансовой отчетности подрядчика должны быть отражены: К затратам по займам относятся проценты по банковскому овердрафту, краткосрочным и долгосрочным займам.

Обсуждаются те обстоятельства, когда становится возможной капитализация стоимости заимствования средств на приобретение, строительство или производство условных активов то есть объекта, который продолжительное время нуждается в приведении в состояние готовности для намечаемого использования или продажи ; это допускается тогда, когда отвечает соответствующим критериям. Как правило, в течение того времени, которое требуется для подготовки актива к использованию или продаже, стоимость заимствования может быть капитализирована.

Балансовая стоимость инвестиций (текущие инвестиции; долгосрочные Соответственно, методы оценки финансовых вложений в МСФО

Определение Согласно Международным стандартам бухгалтерского учета и российской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года см.

Различия между и российскими правилами учета Несмотря на то, что инвестиции классифицируются одинаково как в , так и в российской системе учета, оценка инвестиций в этих двух системах стандартов происходит по-разному. Согласно , инвестиции отражаются в отчетности по фактической цене приобретения с капитализацией расходов, понесенных в связи с приобретением брокерское вознаграждение, пошлины, платежи банку.

В российской системе учета, инвестиции отражаются в балансе по стоимости приобретения, независимо от того, являются ли соответствующие активы долгосрочными или краткосрочными. , в свою очередь, требуют учитывать инвестиции по наименьшей из стоимости приобретения и рыночной стоимости, либо по стоимости переоценки, в зависимости от характера инвестиций. В соответствии с , в тех случаях, когда рыночная стоимость долгосрочных инвестиций снижается и есть основания не считать такое снижение временным , балансовая стоимость инвестиций уменьшается соответственно такому снижению.

Снижение стоимости долгосрочных инвестиций за исключением временного отражается в отчете о прибылях и убытках. Прирост балансовой стоимости долгосрочных инвестиций, возникающий при переоценке таких инвестиций, следует относить на счет капитала как увеличение стоимости инвестиций в результате переоценки. Переоценка долгосрочных инвестиций применяется для определения их рыночной стоимости. Рыночная стоимость - это сумма, за которую компетентный и заинтересованный покупатель приобретет инвестиции у компетентного и заинтересованного продавца в результате сделки без каких-либо скрытых экономических связей между покупателем и продавцом.

Сумма, на которую снижение балансовой стоимости инвестиции перекрывает предыдущее повышение, отнесенное на кредит счета увеличения стоимости инвестиций в результате переоценки и не сторнированное впоследствии, должна быть списана со счета увеличения стоимости инвестиций.

Сравниваются требования российских нормативных документов и международных стандартов финансовой отчетности, регулирующих вопросы признания и отражения в учете капитального строительства, устанавливаются их сходства и различия. Текст научной статьи Осуществление капитального строительства связано со значительными затратами финансовых ресурсов и в любом случае занимает продолжительный период времени. В этой связи в каждой организации должен быть отлажен механизм бухгалтерского учета таких инвестиций, основанный на законодательных актах, принятых государством в этой сфере.

Следование такому механизму позволит любому хозяйствующему субъекту оптимизировать расходы на капитальное строительство. В случае взаимодействия с иностранными партнерами в ходе осуществления капитальных вложений актуальной остается задача приближения отечественного бухгалтерского учета к международным стандартам.

В соответствии с МСФО 25 «Учет инвестиций» к капитальным вложениям Они включают в себя: вложения в нефинансовые активы и долгосрочные.

Учет инвестиций и участия в совместной деятельности В настоящей главе рассматриваются предписания в области учета и отражения в финансовой отчетности инвестиций, предусмотренных МСБУ"Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность", МСБУ"Учет инвестиций в ассоциированные компании", МСБУ"Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности", МСБУ"Инвестиционная собственность". Общий подход к учету инвестиций Под инвестициями понимаются активы, приносящие экономическую выгоду в форме процента, дивиденда, роялти и арендной платы, а также в форме повышения стоимости капитала.

Основные средства в контексте МСФО к инвестициям не относятся, за исключением инвестиционной собственности, представляющей собой вложения в землю и здания, которые не предполагается применять в основной деятельности организации, а только с целью повышения стоимости капитала. В настоящей главе не рассматриваются арендные операции, деловая репутация фирмы, патенты и другие нематериальные активы. Как и другие балансовые активы, инвестиции классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

инвестиции, которые могут быть легко и быстро реализованы и которые, как предполагается, не будут учитываться в составе активов более одного года, классифицируют в качестве краткосрочных инвестиций. Быстрореализуемые инвестиции могут продолжительное время оставаться в активах организации, но это совсем не является обязательным условием их переклассификации в долгосрочные. Долгосрочные инвестиции приобретаются не с целью скорой реализации для получения денег, а с целью систематического, длительного по времени получения дохода в виде процентов и дивидендов, увеличения капитала в результате возрастания стоимости инвестиционной собственности.

Новые федеральные стандарты по бухгалтерскому учету основных средств: к чему готовиться

Инвестор заключает договор со специализированным заказчиком. В функции заказчика входит обеспечение строительства, предоставление проектно-сметной рабочей документации, обеспечение подрядного способа строительства, заключение договора генерального подряда с подрядной строительной организацией см. Заказчик распоряжается средствами, полученными от инвестора на те цели, которые предусмотрены договором контрактом.

Как правило, инвестор заключает договор генерального подряда со строительной организацией, при этом совмещая функции инвестора и заказчика. Имеют место случаи, когда инвестор является одновременно подрядчиком выполняя строительно-монтажные работы собственными силами , заказчиком и проектировщиком.

реформирования учета и отчетности в условиях перехода на МСФО. Второй модуль посвящен учетуденежных средств, долгосрочных инвестиций .

Учет инвестиций в ассоциированные компании Волович М. Он определяет подходы к учету вложений, позволяющих инвестору оказывать существенное влияние на деятельность другой компании. Действующая редакция этого стандарта принята в г. Понятие существенного влияния Принципиальное значение для всего стандарта имеют два взаимосвязанных понятия -"ассоциированная компания" и"существенное влияние".

При этом определяющую роль играет понятие"существенное влияние", так как ассоциированной компанией признается компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние и которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием. Существенным влиянием считается возможность участвовать в принятии решений по вопросам оперативной и финансовой политики другой компании. Данный подход предполагает четкое разграничение между существенным влиянием на деятельность другой компании и контролем за ее деятельностью.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Раздел 3. - презентация

Теоретические аспекты учета долгосрочных инвестиций. Экономическая сущность долгосрочных вложений во внеоборотные активы. Понятие инвестиций, как объекта учета, их накопления в виде определенного вида затрат. Документальное оформление деятельности в порядке долгосрочных вложений. Бухгалтерские записи по счету долгосрочных инвестиций. Некоторые аспекты налогообложения при осуществлении в рамках долгосрочных инвестиций.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 « Вложения во . Согласно международным стандартам финансовой отчетности.

Специалисты по МСФО, Главные бухгалтера, бухгалтера, аудиторы, финансовые директора, финансовые менеджеры. Программа семинара предназначена для изучения особенностей учета долгосрочных активов по МСФО. К долгосрочным активам относятся основные средства, нематериальные активы, инвестиционная собственность, а также вложения в другие компании и совместные предприятия. Учет по МСФО имеет много сложностей и особенностей по учету таких долгосрочных активов.

На семинаре будет рассказано как правильно вести данный учет и отразить долгосрочные активы в финансовой отчетности. Учет основных средств по МСФО. Особенности принятия к учету основных средств по МСФО. Классы основных средств по МСФО. Первоначальная стоимость основных средств.

Глава 3. Бухгалтерский учет корпоративных ценных бумаг в Украине[73]

Отражение инвестиций в капитал компании: Действие Стандарта распространяется не на все ассоциированные компании, в частности, к сфере его действия не относятся инвестиции организаций, которые специализируются на венчурных инвестициях, взаимных фондов, паевых и страховых фондов и подобных компаний. Под существенным значительным влиянием понимается"власть 1 участвовать в принятии решений в области финансовой и хозяйственной политики инвестируемой компании, не обеспечивающая контроля или совместного контроля над данной политикой".

Это значит, что компания-инвестор не вправе самостоятельно или совместно с другими инвесторами управлять финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании. Например, компания-инвестор не может оказывать существенного влияния на объект инвестиций, если акционер, обладающий контрольным пакетом акций, не считается с интересами компании-инвестора, или инвестируемая компания игнорирует мнение компании-инвестора, которая не входит в совет директоров, или не получает достаточной информации для выработки обоснованных финансовых и хозяйственных решений.

В тех случаях, когда составляется консолидированная отчетность, доля участия определяется не только как непосредственная собственность материнской компании на акции другой компании, но и как"косвенное владение" через дочерние компании.

Долгосрочные инвестиции должны учитываться либо по стоимости приобретения, либо по рыночной стоимости (какая из них будет.

В частности, в 27 Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании , 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании , 31 Финансовая отчетность об участии в совместных предприятиях. инвестиции отражаются по первона- [ . Сводную финансовую отчетность необходимо составлять при наличии материнской и дочерней компаний.

По сути, в сводной финансовой отчетности суммируются показатели финансовой отчетности материнской и дочерней компаний и исключаются такие взаимосвязанные счета, как инвестиции материнской компании и Обыкновенные акции дочерней компании. В соответствии с МСФО 39 все финансовые активы и финансовые обязательства , в том числе все производные инструменты , должны признаваться на балансе. Первоначально их следует оценивать по себестоимости, то есть по справедливой стоимости возмещения , уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или обязательства.

Закон о ценных бумагах и биржах рассматривает их лишь как информацию, дополняющую бухгалтерскую отчетность. Сторонники учета по наименьшей из двух величин — фактических затрат либо рыночной стоимости метод, используемый в МСФО 25 инвестиции при учете инвестиций — указывают, что использование справедливой стоимости нарушает принцип осмотрительности, гласящий, что при подготовке финансовой отчетности следует минимизировать различного вида неопределенности, который неизбежно возникают в связи с оценкой хозяйственных событий.

Сторонники справедливой стоимости, в свою очередь, настаивают на том, что данная концепция отнюдь не нарушает принципа осмотрительности, поскольку в основе справедливой стоимости лежит рыночная стоимость , складывающаяся в результате сделок на реальном рынке и, вследствие этого, являющаяся вполне определенной категорией.

Положение по бухгалтерскому учёту в России

Организационно-методическое обеспечение анализа долгосрочных инвестиций, базирующееся на данных бухгалтерского учета, определяет объективность и достоверность получаемых результатов инвестирования. Поэтому актуальным становится совершенствование понятийного аппарата анализа долгосрочных, применение теоретических положений в практической деятельности промышленных предприятий. Анализ сложившейся системы российского бухгалтерского учета и общепринятых в мировой практике стандартов отчетности показал, что организация бухгалтерского учета инвестиций, основанная на действующей нормативной базе не способна полностью обеспечить возможность раскрытия информации в бухгалтерской финансовой отчетности об инвестиционной деятельности предприятия, в частности, об осуществленных капитальных вложениях.

Учитывая, что оценка инвестиционных проектов на действующем предприятии занимает центральное место в процессе обоснования и выбора возможных вариантов вложения средств, актуальным становится рассмотрение методов анализа инвестиционных проектов, осуществляемых в форме капитальных вложений. Это в свою очередь требует кардинальных преобразований в методологии и методике анализа инвестиций, оперативном и достоверном информационном его обеспечении, организации внутреннего и внешнего контроля за расходованием средств по каждому варианту капитальных вложений.

Степень научной разработанности проблемы.

Бухгалтерский учет инвестиционной недвижимости Тэги: долгосрочные активы, балансовая стоимость, амортизация, переоцененная.

Использование в производственном процессе, продажа в ходе обычной операционной деятельности Классификация активов производится в момент их признания. При этом основным критерием является способ получения доходов от использования активов. В частности, указанный критерий позволяет провести разделение основных средств, инвестиционной недвижимости и запасов. Рассмотрим основные положения международных стандартов, регулирующих вопросы, оказывающие влияние на классификацию активов.

Существует три критерия, которые позволяют включить актив именно в состав основных средств, а именно: Необходимо обратить внимание, что МСФО 16 также содержит дополнительный косвенный критерий классификации, который дает возможность организациям не признавать основными средствами активы, формально соответствующие определению основных средств, на основании их незначительности. Стандартом предусмотрено, что запасные части и вспомогательное оборудование обычно учитываются в качестве запасов и относятся на прибыль или убыток по мере их потребления.

В то же время крупные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если организация рассчитывает использовать их в течение более одного периода финансового года. Таким образом, указанный стандарт не содержит количественного критерия в отношении первоначальной стоимости основных средств, а включает в себя качественные характеристики.

Отражение инвестиций в капитал компании: МСФО ( ) 28

Классификация информационных показателей в анализе долгосрочных инвестиций Введение к работе Актуальность темы исследования. Организационно-методическое обеспечение анализа долгосрочных инвестиций, базирующееся на данных бухгалтерского учета, определяет объективность и достоверность получаемых результатов инвестирования.

Поэтому актуальным становится совершенствование понятийного аппарата анализа долгосрочных, применение теоретических положений в практической деятельности промышленных предприятий.

Российские и международные стандарты учета и отчетности в свете анализа Анализ источников финансирования долгосрочных инвестиций на по использованию МСФО при анализе долгосрочных инвестиций.

Финансовый инструмент представляет собой договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другого. Долевой инструмент - это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах предприятия, оставшихся после вычета всех его обязательств.

Долговой инструмент - это договорная обязанность по передаче другой стороне или право требования от другой стороны денежных средств. Производный финансовый инструмент дериватив - это финансовый инструмент: Первоначальная оценка финансовых инструментов осуществляется по справедливой стоимости плюс затраты по сделке по приобретению или выпуску для финансовых активов или минус затраты по сделке для финансовых обязательств. Кроме финансовых инструментов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток Организация получила краткосрочный заем, при этом затраты по сделке составили тенге.

Эти затраты должны быть отнесены на уменьшение финансового обязательства по займу проводкой: Д-т Краткосрочные банковские займы К-т Денежные средства на текущих банковских счетах Последующая оценка финансовых инструментов осуществляется следующим образом:

Бухгалтерский учет в соответствии с МСФО. Открытое занятие от 23 апреля 2018 г.